解析题
0分
资料 2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下: 审计组在进一步审查后了解或者发...
资料
2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下:
审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下:
1.销售边角余料89000元,收入暂挂在其他应付款。
2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中:向银行借款1500000元,发生利息支出150000元;向其他单位借款1000000元,支出利息150000元。
4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。
5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润,适用税率为15%,国债利息收入23000元。
6.境外所得280000元,在境外已缴纳36000元税款。
7.成本费用中列支工资总额6969600元,工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。
8.2015年1-6月职工人数为555人,7-12月为655人,其中5人为福利人员,工资薪金为960元/月/人。
9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。
10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元,会计分录为:
借:应收账款 135000
贷:坏账准备 135000
同时:
借:银行存款 135000
贷:应收账款 135000
11.本年发生物资毁损25000元,该企业参加了保险,年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元,企业作了如下会计处理:
借:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250
贷:原材料 25000
应交税费------应交增值税(进项税转出) 4250
有关部门批准认为非正常损失后:
借:营业外支出 29250
贷:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250
收到赔偿时:
借:银行存款 13700
贷:应付账款 13700
12.企业实际缴纳所得税382500元。
13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。
14.银行同期贷款利率为10%。
15.该企业为一般纳税人,适用所得税税率为25%。
16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。
17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。
2.要求
2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下:
审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下:
1.销售边角余料89000元,收入暂挂在其他应付款。
2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中:向银行借款1500000元,发生利息支出150000元;向其他单位借款1000000元,支出利息150000元。
4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。
5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润,适用税率为15%,国债利息收入23000元。
6.境外所得280000元,在境外已缴纳36000元税款。
7.成本费用中列支工资总额6969600元,工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。
8.2015年1-6月职工人数为555人,7-12月为655人,其中5人为福利人员,工资薪金为960元/月/人。
9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。
10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元,会计分录为:
借:应收账款 135000
贷:坏账准备 135000
同时:
借:银行存款 135000
贷:应收账款 135000
11.本年发生物资毁损25000元,该企业参加了保险,年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元,企业作了如下会计处理:
借:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250
贷:原材料 25000
应交税费------应交增值税(进项税转出) 4250
有关部门批准认为非正常损失后:
借:营业外支出 29250
贷:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250
收到赔偿时:
借:银行存款 13700
贷:应付账款 13700
12.企业实际缴纳所得税382500元。
13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。
14.银行同期贷款利率为10%。
15.该企业为一般纳税人,适用所得税税率为25%。
16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。
17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。
2.要求
参考解析: 营业利润及其相关情况的分析:
(1)计算营业成本、利润比率:
(2)对营业成本、利润及相关情况进行分析并确定审计重点和方向:
从上表可以看出,2015年、2014年营业利润率分别为17.48%、30.61%,前者与后者相比下降幅度较大;2015年、2014年营业成本占营业收入的比率分别为66.97%、56.73%,前者与后者相比,增长幅度较大。考虑到2015年营业收入比2014年大幅度下降(下降约39.30%),营业成本的增长令人怀疑。因此,审计的重点应放在检查虚减营业收入和虚转、多转营业成本上。
对营业利润及其相关情况实施分析,确定审计重点和方向。