解析题
15.5分
A公司为外贸进出口公司,2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万元/辆,运输及保险费无法确定,该货物进口同期的正常运输成本为货价的2%,关税税率20%,消费税税率9%。企业支付境内运费...
A公司为外贸进出口公司,2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万元/辆,运输及保险费无法确定,该货物进口同期的正常运输成本为货价的2%,关税税率20%,消费税税率9%。企业支付境内运费取得专票注明运费1万元,增值税0.09万元。进口后,该企业留下1辆小汽车自用,其他车辆销售,本月销售12辆,取得不含税销售额498万元。请回答下列问题:
问题(1):进口该批货物应该缴纳多少关税?
问题(2):进口该批货物应该缴纳多少消费税?
问题(3):进口该批货物应该缴纳多少增值税?
问题(4):该企业本月需要缴纳多少车辆购置税?
问题(5):国内销售应该缴纳多少增值税?
问题(6):该企业本月需要缴纳多少城建税?
问题(1):进口该批货物应该缴纳多少关税?
问题(2):进口该批货物应该缴纳多少消费税?
问题(3):进口该批货物应该缴纳多少增值税?
问题(4):该企业本月需要缴纳多少车辆购置税?
问题(5):国内销售应该缴纳多少增值税?
问题(6):该企业本月需要缴纳多少城建税?
参考解析: (1)如果进口货物的运输及相关费用无法确定的,海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定;进口货物的保险费,应按实际支付的费用计算。如无法确定或未实际发生,应估算:保费=(货价+运费)×3‰
关税完税价格=22×20×(1+2%)×(1+ 3‰)=450.15(万元)
应纳关税= 450.15×20%=90.03(万元)
(2)消费税组成计税价格=(450.15+ 90.03 )/(1-9%)=593.60(万元)
应纳消费税= 593.60 ×9%=53.42(万元)
如何验算?
(3)应纳增值税= 593.60 ×13%=77.17(万元)
(4)应纳车辆购置税= 593.60 ÷20×10%=2.97(万元)
只有自用的缴纳车辆购置税,销售的无需缴纳;
进口车辆的消费税组成计税价格既是增值税的计税价格,也是车辆购置税的计税价格。
(5)应纳增值税= 498×13%-77.17-0.09=-12.52(万元)
即本月国内销售无需缴纳增值税,留抵税额为12.52万元
(6)应纳城建税为0