多选题
2分
张先生2019 年初成立了个人独资企业,2019 年营业收入为190 万元,营业成本为110 万元,税金及附加为12 万元,期间费用为88 万元,亏损20 万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资...
张先生2019 年初成立了个人独资企业,2019 年营业收入为190 万元,营业成本为110 万元,税金及附加为12 万元,期间费用为88 万元,亏损20 万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查,发现该企业当年存在以下问题: (1)投资者家庭日常生活和生产经营费用开支3 万元,并且 难以划分; (2)财务费用中向银行借款200 万元,用于建造办公楼,银行同期利率为8%,利息支出16 万元全都计入了当期财务费用; (3)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括张先生的工资6 万元,其余是从业人员的工资),实际上缴的工会经费0.4 万元;实际发生职工福利费5.8 万元;实际发生职工教育经费0.4 万元; (4)营业外支出中包括被环保部门处以的罚款6 万元,银行加罚的利息4 万元; (5)另外张先生个人2019 年取得国债利息收入1.2 万元,购买某境内上市公司股票获得分红1.5 万元(持有股票期限刚好1 年),未进行账务和税务处理。 根据上述资料,回答下列问题:
工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
参考答案: D
参考解析: (2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 投资者的工资不能在税前扣除,工资调增=6(万元); 工会经费扣除限额=(26-6)×2%=0.4(万元),据实扣除;福利费扣除限额=(26-6)×14%=2.8(万元),实际发生5.8 万元,调增3 万元; 职工教育经费扣除限额=(26-6)×2.5%=0.5(万元),实际发生0.4 万元,据实扣除。工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=6+3=9(万元)